Постановление Администрации Аликовского муниципального округа Чувашской Республики от  апреля 2024 г. N  "Об утверждении Порядка оценки налоговых расходов Аликовского муниципального округа Чувашской Республики"

В соответствии с пунктом 2 статьи 174.3 Бюджетного кодекса Российской Федерации, постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 г. N 796 "Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований" администрация Аликовского муниципального округа Чувашской Республики постановляет:
1.	Утвердить прилагаемый Порядок оценки налоговых расходов Аликовского муниципального округа Чувашской Республики.
2.	Признать утратившим силу постановление Администрации Аликовского района Чувашской Республики от 23 января 2020 г. N 82 "Об утверждении Порядка оценки налоговых расходов Аликовского муниципального округа Чувашской Республики".
3. Настоящее постановление вступает в силу после его официального опубликования.

Глава Аликовского муниципального округа	А.Ю. Терентьев	

Утвержден
постановлением администрации
Аликовского муниципального округа
Чувашской Республики
от .04.2024 года N

Порядок оценки налоговых расходов
Аликовского муниципального округа Чувашской Республики

I. Общие положения

1. Настоящий Порядок определяет процедуру оценки налоговых расходов Аликовского муниципального округа Чувашской Республики, правила формирования информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов Аликовского муниципального округа Чувашской Республики, а также порядок обобщения результатов оценки эффективности налоговых расходов Аликовского муниципального округа Чувашской Республики, осуществляемой кураторами налоговых расходов Аликовского муниципального округа Чувашской Республики.
2. Для целей настоящего Порядка используются следующие понятия и термины:
налоговые расходы - выпадающие доходы бюджета Аликовского муниципального округа Чувашской Республики, обусловленные налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями по налогам, предусмотренными в качестве мер государственной поддержки в соответствии с целями муниципальных программ Аликовского муниципального округа Чувашской Республики (далее - муниципальные программы) и их структурных элементов и (или) целями социально-экономического развития Аликовского муниципального округа Чувашской Республики, не относящимися к муниципальным программам;
куратор налоговых расходов - орган местного самоуправления Аликовского муниципального округа Чувашской Республики, ответственный в соответствии с полномочиями, установленными нормативными правовыми актами Аликовского муниципального округа Чувашской Республики, за достижение соответствующих налоговому расходу целей муниципальной программы и ее структурных элементов и (или) целей социально-экономического развития Аликовского муниципального округа Чувашской Республики, не относящихся к муниципальным программам;
нормативные характеристики налоговых расходов Аликовского муниципального округа Чувашской Республики - сведения о положениях нормативных правовых актов Аликовского муниципального округа Чувашской Республики, которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам (далее - льготы), наименованиях налогов, по которым установлены льготы, категориях плательщиков, для которых предусмотрены льготы, а также иные характеристики, предусмотренные нормативными правовыми актами Аликовского муниципального округа Чувашской Республики;
оценка налоговых расходов Аликовского муниципального округа Чувашской Республики - комплекс мероприятий по оценке объемов налоговых расходов Аликовского муниципального округа Чувашской Республики, обусловленных льготами, предоставленными плательщикам, а также по оценке эффективности налоговых расходов Аликовского муниципального округа Чувашской Республики;
оценка объемов налоговых расходов Аликовского муниципального округа Чувашской Республики - определение объемов выпадающих доходов бюджета Аликовского муниципального округа Чувашской Республики обусловленных льготами, предоставленными плательщикам;
оценка эффективности налоговых расходов Аликовского муниципального округа Чувашской Республики - комплекс мероприятий, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам льгот исходя из целевых характеристик налогового расхода Аликовского муниципального округа Чувашской Республики;
перечень налоговых расходов Аликовского муниципального округа Чувашской Республики - документ, содержащий сведения о распределении налоговых расходов Аликовского муниципального округа Чувашской Республики в соответствии с целями муниципальных программ и их структурных элементов и (или) целями социально-экономического развития Аликовского муниципального округа Чувашской Республики, не относящимися к муниципальным программам, а также о кураторах налоговых расходов Аликовского муниципального округа Чувашской Республики;
плательщики - плательщики налогов;
социальные налоговые расходы Аликовского муниципального округа Чувашской Республики - целевая категория налоговых расходов Аликовского муниципального округа Чувашской Республики, обусловленных необходимостью обеспечения социальной защиты (поддержки) населения Аликовского муниципального округа Чувашской Республики;
стимулирующие налоговые расходы Аликовского муниципального округа Чувашской Республики - целевая категория налоговых расходов Аликовского муниципального округа Чувашской Республики, предполагающих стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение доходов бюджета Аликовского муниципального округа Чувашской Республики;
технические налоговые расходы Аликовского муниципального округа Чувашской Республики - целевая категория налоговых расходов Аликовского муниципального округа Чувашской Республики, предполагающих уменьшение расходов плательщиков, воспользовавшихся льготами, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет бюджета Аликовского муниципального округа Чувашской Республики;
фискальные характеристики налоговых расходов Аликовского муниципального округа Чувашской Республики - сведения об объеме льгот, предоставленных плательщикам, о численности получателей льгот и об объеме налогов, задекларированных ими для уплаты в бюджет Аликовского муниципального округа Чувашской Республики;
целевые характеристики налогового расхода Аликовского муниципального округа Чувашской Республики - сведения о целях предоставления, показателях (индикаторах) достижения целей предоставления льготы, а также иные характеристики, предусмотренные нормативными правовыми актами Аликовского муниципального округа Чувашской Республики.
3. Оценка налоговых расходов Аликовского муниципального округа Чувашской Республики осуществляется кураторами налоговых расходов Аликовского муниципального округа Чувашской Республики в соответствии с перечнем налоговых расходов Аликовского муниципального округа Чувашской Республики на основе информации Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике о фискальных характеристиках налоговых расходов Аликовского муниципального округа Чувашской Республики за отчетный финансовый год, а также информации о стимулирующих налоговых расходах Аликовского муниципального округа Чувашской Республики за 6 лет, предшествующих отчетному финансовому году.
4. Методики оценки эффективности налоговых расходов Аликовского муниципального округа Чувашской Республики разрабатываются кураторами налоговых расходов и утверждаются по согласованию с финансовым отделом администрации Аликовского муниципального округа Чувашской Республики.
Методика оценки эффективности налоговых расходов Аликовского муниципального округа Чувашской Республики содержит описание процесса оценки целесообразности и результативности налоговых расходов Аликовского муниципального округа Чувашской Республики в соответствии с критериями, установленными настоящим Порядком.
В целях оценки бюджетной эффективности стимулирующих налоговых расходов, обусловленных льготами по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество организаций, в методиках оценки эффективности налоговых расходов Аликовского муниципального округа Чувашской Республики предусматривается порядок расчета совокупного бюджетного эффекта отдельно по каждому налоговому расходу с использованием формулы, указанной в пункте 19 настоящего Порядка.

II. Формирование информации о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов Аликовского муниципального округа Чувашской Республики

5. Кураторы налоговых расходов Аликовского муниципального округа Чувашской Республики формируют информацию о нормативных, целевых и фискальных характеристиках налоговых расходов Аликовского муниципального округа Чувашской Республики согласно приложению к настоящему Порядку.

III. Оценка эффективности налоговых расходов Аликовского муниципального округа Чувашской Республики

6. В целях проведения оценки эффективности налоговых расходов Аликовского муниципального округа Чувашской Республики:
а) финансовый отдел администрации Аликовского муниципального округа Чувашской Республики (далее - финансовый отдел) формирует и направляет ежегодно до 1 февраля в Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике сведения о категориях плательщиков с указанием обусловливающих соответствующие налоговые расходы нормативных правовых актов Аликовского муниципального округа Чувашской Республики, в том числе действовавших в отчетном году и в году, предшествующем отчетному году, и иную информацию, предусмотренную приложением к настоящему Порядку.
б) Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике до 1 апреля направляет в финансовый отдел сведения за отчетный год и год, предшествующий отчетному году, а также в случае необходимости уточненные данные за иные отчетные периоды с учетом информации по налоговым декларациям по состоянию на 1 марта текущего финансового года, содержащие:
сведения о количестве плательщиков, воспользовавшихся льготами;
сведения о суммах выпадающих доходов консолидированного бюджета Аликовского муниципального округа Чувашской Республики по каждому налоговому расходу Аликовского муниципального округа Чувашской Республики;
сведения об объемах налогов, задекларированных для уплаты плательщиками в консолидированный бюджет Аликовского муниципального округа Чувашской Республики по каждому налоговому расходу Аликовского муниципального округа Чувашской Республики, в отношении стимулирующих налоговых расходов Аликовского муниципального округа Чувашской Республики.
в) финансовый отдел ежегодно до 10 апреля доводит до кураторов налоговых расходов Аликовского муниципального округа Чувашской Республики сведения, полученные от Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике.
7. Оценка налоговых расходов Аликовского муниципального округа Чувашской Республики проводится куратором налоговых расходов Аликовского муниципального округа Чувашской Республики. Результаты оценки (с отражением показателей, указанных в приложении к настоящему Порядку) с приложением аналитической записки по проведенным расчетам и пояснением (обоснованием) выводов, сделанных на основании данных расчетов, ежегодно до 10 мая направляются в финансовый отдел.
8. Финансовый отдел ежегодно до 1 августа представляет в Министерство финансов Чувашской Республики данные для оценки эффективности налоговых расходов Аликовского муниципального округа Чувашской Республики, по перечню показателей для проведения оценки налоговых расходов органа местного самоуправления, предусмотренных приложением к общим требованиям к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 г. N 796 "Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований" (далее - Общие требования).
9. Финансовый отдел ежегодно до 1 октября размещает информацию о результатах ежегодной оценки эффективности налоговых расходов Аликовского муниципального округа Чувашской Республики в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".
10. Оценка эффективности налоговых расходов Аликовского муниципального округа Чувашской Республики осуществляется кураторами налоговых расходов Аликовского муниципального округа Чувашской Республики и включает в себя:
а) оценку целесообразности налоговых расходов Аликовского муниципального округа Чувашской Республики;
б) оценку результативности налоговых расходов Аликовского муниципального округа Чувашской Республики.
11. Критериями целесообразности налоговых расходов Аликовского муниципального округа Чувашской Республики являются:
соответствие налоговых расходов Аликовского муниципального округа Чувашской Республики целям муниципальных программ и (или) целям социально-экономического развития Аликовского муниципального округа Чувашской Республики, не относящимся к муниципальным программам;
востребованность плательщиками предоставленных льгот, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численности плательщиков, за 5-летний период.
12. В случае несоответствия налоговых расходов Аликовского муниципального округа Чувашской Республики хотя бы одному из критериев, указанных в пункте 11 настоящего Порядка, куратор налоговых расходов Аликовского муниципального округа Чувашской Республики представляет в финансовый отдел предложения о сохранении (уточнении, отмене) льгот для плательщиков.
13. В качестве критерия результативности налоговых расходов Аликовского муниципального округа Чувашской Республики кураторами налоговых расходов Аликовского муниципального округа Чувашской Республики используется как минимум один показатель (индикатор) достижения целей муниципальных программ и (или) целей социально-экономического развития Аликовского муниципального округа Чувашской Республики, не относящихся к муниципальным программам, либо иной показатель (индикатор), на значение которого оказывают влияние налоговые расходы Аликовского муниципального округа Чувашской Республики.
Оценке подлежит вклад предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальных программ и (или) целей социально-экономического развития Аликовского муниципального округа Чувашской Республики, не относящихся к муниципальным программам, который рассчитывается как разница между значением указанного показателя (индикатора) с учетом льгот и значением указанного показателя (индикатора) без учета льгот.
14. Оценка результативности налоговых расходов Аликовского муниципального округа Чувашской Республики включает в себя оценку бюджетной эффективности налоговых расходов Аликовского муниципального округа Чувашской Республики.
15. В целях проведения оценки бюджетной эффективности налоговых расходов Аликовского муниципального округа Чувашской Республики кураторами налоговых расходов Аликовского муниципального округа Чувашской Республики осуществляются сравнительный анализ результативности предоставления льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономического развития Аликовского муниципального округа Чувашской Республики, не относящихся к муниципальным программам (далее - сравнительный анализ), а также оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Аликовского муниципального округа Чувашской Республики.
16. Сравнительный анализ включает в себя сравнение объемов расходов бюджета Аликовского муниципального округа Чувашской Республики в случае применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы Аликовского муниципального округа Чувашской Республики и (или) целей социально-экономического развития Аликовского муниципального округа Чувашской Республики, не относящихся к муниципальным программам, и объемов предоставленных льгот посредством определения куратором налоговых расходов Аликовского муниципального округа Чувашской Республики прироста значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономического развития Аликовского муниципального округа Чувашской Республики, не относящихся к муниципальным программам, на 1 рубль налоговых расходов Аликовского муниципального округа Чувашской Республики и на 1 рубль расходов бюджета Аликовского муниципального округа Чувашской Республики для достижения того же значения показателя (индикатора) в случае применения альтернативных механизмов.
В качестве альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономического развития Аликовского муниципального округа Чувашской Республики, не относящихся к муниципальным программам, учитываются:
субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на льготы, предоставляемые за счет средств бюджета Аликовского муниципального округа Чувашской Республики;
предоставление муниципальных гарантий Аликовского муниципального округа Чувашской Республики по обязательствам плательщиков, имеющих право на льготы;
совершенствование нормативного регулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорных функций в сфере деятельности плательщиков, имеющих право на льготы.
17. В целях оценки бюджетной эффективности стимулирующих налоговых расходов Аликовского муниципального округа Чувашской Республики одновременно со сравнительным анализом куратором налоговых расходов Аликовского муниципального округа Чувашской Республики рассчитывается оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) указанных налоговых расходов в соответствии с пунктом 18 настоящего Порядка. Значение оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Аликовского муниципального округа Чувашской Республики является одним из критериев результативности налоговых расходов Аликовского муниципального округа Чувашской Республики.
Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Аликовского муниципального округа Чувашской Республики определяется куратором налоговых расходов Аликовского муниципального округа Чувашской Республики отдельно по каждому налоговому расходу Аликовского муниципального округа Чувашской Республики. В случае если для отдельных категорий плательщиков, имеющих право на льготы, предоставлены льготы по нескольким видам налогов, оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) налоговых расходов Аликовского муниципального округа Чувашской Республики определяется в целом по указанной категории плательщиков.
18. Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Аликовского муниципального округа Чувашской Республики определяется за период с начала действия для плательщиков соответствующих льгот или за 5 отчетных лет, а в случае, если указанные льготы действуют более 6 лет, - на день проведения оценки эффективности налогового расхода 
19. По итогам оценки эффективности налоговых расходов Аликовского муниципального округа Чувашской Республики куратор налоговых расходов Аликовского муниципального округа Чувашской Республики формирует выводы о достижении целевых характеристик налогового расхода Аликовского муниципального округа Чувашской Республики, вкладе налогового расхода Аликовского муниципального округа Чувашской Республики в достижение целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономического развития Аликовского муниципального округа Чувашской Республики, не относящихся к муниципальным программам, а также о наличии или об отсутствии более результативных (менее затратных для консолидированного бюджета Чувашской Республики) альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономического развития Аликовского муниципального округа Чувашской Республики, не относящихся к муниципальным программам.
Выводы по результатам оценки эффективности налогового расхода представляются в финансовый отдел в сроки, установленные пунктом 7 настоящего Порядка.

IV. Обобщение результатов оценки эффективности налоговых расходов Аликовского муниципального округа Чувашской Республики

20. Финансовый отдел обобщает результаты оценки эффективности налоговых расходов Аликовского муниципального округа Чувашской Республики на основе данных, представленных кураторами налоговых расходов Аликовского муниципального округа Чувашской Республики, и направляет их в администрацию Аликовского муниципального округа Чувашской Республики до 5 августа.
21. Результаты оценки эффективности налоговых расходов Аликовского муниципального округа Чувашской Республики учитываются при формировании основных направлений бюджетной и налоговой политики Аликовского муниципального округа Чувашской Республики на предстоящий период в сроки, установленные для разработки проекта бюджета Аликовского муниципального округа Чувашской Республики на очередной финансовый год и на плановый период, а также при проведении оценки эффективности реализации муниципальных программ.

Приложение
к Порядку оценки
налоговых расходов
Аликовского муниципального округа
Чувашской Республики

Перечень
показателей для проведения оценки эффективности налоговых расходов Аликовского муниципального округа Чувашской Республики

	Предоставляемая информация	Источник данных	
I. Нормативные характеристики налоговых расходов Аликовского муниципального округа Чувашской Республики	
1.	Нормативный правовой акт Аликовского муниципального округа Чувашской Республики (статья, часть, пункт, абзац), предусматривающий налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам	Перечень налоговых расходов Аликовского муниципального округа Чувашской Республики	
2.	Условия предоставления плательщикам налогов налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, установленных нормативным правовым актом Аликовского муниципального округа Чувашской Республики	Перечень налоговых расходов Аликовского муниципального округа Чувашской Республики	
3.	Категория получателей налоговых льгот, освобождений и иных налоговых преференций по налогам, установленных нормативным правовым актом Аликовского муниципального округа Чувашской Республики	Перечень налоговых расходов Аликовского муниципального округа Чувашской Республики	
4.	Даты вступления в силу положений нормативных правовых актов Аликовского муниципального округа Чувашской Республики, устанавливающих налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам	Финансовый отдел администрации Аликовского муниципального округа	
5.	Даты начала действия предоставленного нормативным правовым актом Аликовского муниципального округа Чувашской Республики права на налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам	Перечень налоговых расходов Аликовского муниципального округа Чувашской Республики	
6.	Период действия налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, предоставленных нормативным правовым актом Аликовского муниципального округа Чувашской Республики	Финансовый отдел администрации Аликовского муниципального округа	
7.	Дата прекращения действия налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, установленных нормативным правовым актом Аликовского муниципального округа Чувашской Республики	Перечень налоговых расходов Аликовского муниципального округа Чувашской Республики	
II. Целевые характеристики налоговых расходов Аликовского муниципального округа Чувашской Республики	
8.	Наименование налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам, установленных нормативным правовым актом Аликовского муниципального округа Чувашской Республики	Перечень налоговых расходов Аликовского муниципального округа Чувашской Республики	
9.	Целевая категория налогового расхода Аликовского муниципального округа Чувашской Республики	Куратор налогового расхода Аликовского муниципального округа Чувашской Республики	
10.	Цели предоставления налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов, установленных нормативным правовым актом Аликовского муниципального округа Чувашской Республики	Куратор налогового расхода Аликовского муниципального округа Чувашской Республики	
11.	Наименования налогов, по которым предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции, установленные нормативным правовым актом Аликовского муниципального округа Чувашской Республики	Перечень налоговых расходов Аликовского муниципального округа Чувашской Республики	
12.	Вид налоговых льгот, освобождений и иных преференций, определяющий особенности предоставленных отдельным категориям плательщиков налогов преимуществ по сравнению с другими плательщиками	Финансовый отдел администрации Аликовского муниципального округа	
13.	Размер налоговой ставки, в пределах которой предоставляются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам	Финансовый отдел администрации Аликовского муниципального округа	
14.	Показатель (индикатор) достижения целей муниципальных программ Аликовского муниципального округа Чувашской Республики и (или) целей социально-экономического развития Аликовского муниципального округа Чувашской Республики, не относящихся к муниципальным программам Аликовского муниципального округа Чувашской Республики, в связи с предоставлением налоговых льгот, освобождений и иных преференций по налогам	Перечень налоговых расходов Аликовского муниципального округа Чувашской Республики	
15.	Код вида экономической деятельности (по ОКВЭД), к которому относится налоговый расход (если налоговый расход обусловлен налоговыми льготами, освобождениями и иными преференциями для отдельных видов экономической деятельности)	Куратор налогового расхода Аликовского муниципального округа Чувашской Республики	
16.	Принадлежность налогового расхода к группе полномочий в соответствии с методикой распределения дотаций, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 22 ноября 2004 г. N 670 "О распределении дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации"	Куратор налогового расхода Аликовского муниципального округа Чувашской Республики	
III. Фискальные характеристики налогового расхода Аликовского муниципального округа Чувашской Республики	
17.	Объем налоговых льгот, освобождений и иных преференций, предоставленных для плательщиков налогов, в соответствии с нормативным правовым актом Аликовского муниципального округа Чувашской Республики за отчетный год и за год, предшествующий отчетному году (тыс. рублей)	УФНС России по Чувашской Республике	
18.	Оценка объема предоставленных налоговых льгот, освобождений и иных преференций для плательщиков налогов на текущий финансовый год, очередной финансовый год и плановый период (тыс. рублей)	Куратор налогового расхода Аликовского муниципального округа Чувашской Республики	
19.	Численность плательщиков налогов, воспользовавшихся налоговой льготой, освобождением и иной преференцией (единиц), установленным нормативным правовым актом Аликовского муниципального округа Чувашской Республики	УФНС России по Чувашской Республике	
20.	Базовый объем налогов, задекларированный для уплаты в консолидированный бюджет Аликовского муниципального округа Чувашской Республики плательщиками налогов, имеющими право на налоговые льготы, освобождения и иные преференции, установленные нормативным правовым актом Аликовского муниципального округа Чувашской Республики (тыс. рублей)	УФНС России по Чувашской Республике	
21.	Объем налогов, задекларированный для уплаты в консолидированный бюджет Аликовского муниципального округа Чувашской Республики плательщиками налогов, имеющими право на налоговые льготы, освобождения и иные преференции, за 6 лет, предшествующих отчетному финансовому году (тыс. рублей)	УФНС России по Чувашской Республике	
22.	Результат оценки эффективности налогового расхода	Куратор налогового расхода Аликовского муниципального округа Чувашской Республики	
23.	Оценка совокупного бюджетного эффекта (для стимулирующих налоговых расходов)	Куратор налогового расхода Аликовского муниципального округа Чувашской Республики